Privat lån: dokumentér et familielån korrekt

Hvorfor skal et privat lån dokumenteres?

At låne penge til familie eller venner er meget almindeligt i Danmark. Men uden korrekt dokumentation kan et privat lån skabe alvorlige problemer, både skattemæssigt og i personlige relationer.

Skattestyrelsen (SKAT) ser nøje på pengeoverførsler mellem familiemedlemmer. Uden skriftlig dokumentation kan et beløb blive betragtet som en skattepligtig gave, og både giver og modtager kan ende med en afgiftsopkrævning.

SKAT og familielån: hvad er reglerne?

Skattemæssigt skelnes der mellem to scenarier:

Lån (ikke skattepligtigt)

Et lån er en pengeoverførsel, der skal tilbagebetales. Et familielån udløser ikke gaveafgift, hvis der reelt er tale om et lån. Det styrker dokumentationen, at:

• Der foreligger et skriftligt gældsbrev eller en låneaftale
• Lånet er ydet på reelle vilkår (typisk anfordringsvilkår, se nedenfor)
• En eventuel tilbagebetaling sker og kan dokumenteres
• Aftalen er indgået på armslængdevilkår

Gave (kan være afgiftspligtig)

En gave er en overførsel, der ikke skal tilbagebetales. Gaver over de årlige afgiftsfrie bundfradrag udløser gaveafgift:

• Til børn, børnebørn og andre livsarvinger samt forældre: Afgiftsfrit op til 80.600 kr. pr. giver pr. år (2026)
• Til svigerbørn: Afgiftsfrit op til 28.200 kr. pr. giver pr. år (2026)
• Gaver over bundfradraget til den nære familie: 15 % gaveafgift
• Til personer uden for den afgiftspligtige personkreds: Gaven er som udgangspunkt indkomstskattepligtig for modtageren

Bemærk, at både forældre og bedsteforældre kan give afgiftsfrie gaver til deres børn og børnebørn inden for bundfradraget på 80.600 kr. Det reducerede bundfradrag på 28.200 kr. gælder kun for gaver til svigerbørn. Da hver giver har sit eget bundfradrag, kan et par tilsammen give det dobbelte til hvert barn.

Rentefrit familielån: den mest brugte model

En udbredt misforståelse er, at et familielån altid skal forrentes med markedsrenten for at undgå skat. Det er ikke tilfældet.

Yder du lånet som et rentefrit anfordringslån til den nære familie (personkredsen i boafgiftslovens § 22, dvs. blandt andet børn, børnebørn, stedbørn, forældre og ægtefælle), er den manglende rente (rentefordelen) ikke skattepligtig. Det er den klassiske og skattemæssigt sikre måde at lave et familielån på.

Et anfordringslån betyder, at:

• Lånet ikke forrentes
• Långiver til enhver tid kan kræve hele lånet indfriet
• Lånet indgår i långivers dødsbo, hvis det ikke er indfriet inden da

Yder du derimod et lån med en fast løbetid og en rente under markedsrenten (og ikke på anfordringsvilkår), kan rentefordelen efter omstændighederne blive betragtet som en skattepligtig gave. Vil du undgå enhver diskussion, kan du enten bruge anfordringsmodellen eller forrente lånet med markedsrenten. Den relevante markedsrente kan tage udgangspunkt i Nationalbankens aktuelle udlånsrente, som du finder på nationalbanken.dk.

Afvikling via årlige afgiftsfrie gaver

Rentefrie familielån afvikles i praksis ofte ved, at långiver hvert år giver låntager en pengegave inden for det afgiftsfrie bundfradrag, som låntager bruger til at nedbringe gælden. En vigtig faldgrube: det må ikke fremgå af gældsbrevet, at gælden på forhånd skal afvikles gennem årlige eftergivelser. Gør det det, kan hele lånebeløbet blive anset for en gave og dermed afgiftspligtigt. Gaverne skal gives og dokumenteres selvstændigt fra år til år.

Hvilke dokumenter skal du have?

For et korrekt dokumenteret privat lån anbefaler vi to dokumenter:

1. Låneaftale

En låneaftale er den overordnede kontrakt, der regulerer hele låneforholdet:

• Lånebeløb og udbetaling
• Rentevilkår (eller angivelse af, at lånet er rentefrit på anfordring)
• Afdragsplan eller tilbagebetalingsvilkår
• Konsekvenser ved misligholdelse
• Eventuel sikkerhed (pant)

2. Gældsbrev

Et gældsbrev er skyldnerens skriftlige anerkendelse af gælden. Det supplerer låneaftalen ved at udgøre et selvstændigt bevis på gældsforholdet og er let at bruge som dokumentation over for Skattestyrelsen og eventuelle kreditorer. For et rentefrit familielån bruges typisk et gældsbrev om rentefrit lån på anfordringsvilkår.

Dokumentation af løbende afdrag

Skattestyrelsen kan bede om dokumentation for, at et lån rent faktisk eksisterer og afvikles som aftalt. Sørg for:

• Bankoverførsler, både ved udbetalingen af lånet og ved eventuelle afdrag, gerne med en tydelig tekst som "Lån" eller "Afdrag lån" og dato
• Kvitteringer ved eventuelle kontante betalinger. Brug hellere bankoverførsel, så pengestrømmen kan dokumenteres
• Årsopgørelser, hvor renteindtægter (långiver) og rentefradrag (låntager) er angivet, hvis lånet forrentes

Skattefradrag for renter

Forrentes lånet, og betaler låntager renter, er disse som udgangspunkt fradragsberettigede som renteudgifter, dog kun hvis:

• Der foreligger en skriftlig aftale
• Renten faktisk er betalt
• Aftalen er indgået på armslængdevilkår

Renteudgifter indgår i kapitalindkomsten, og fradragsværdien for private udgør typisk omkring 25 til 33 % afhængigt af den samlede nettokapitalindkomst. Tilsvarende skal långiver medregne renteindtægten som kapitalindkomst. Er lånet rentefrit, er der hverken fradrag eller skattepligtig renteindtægt.

Særlige regler ved lån til og fra egen virksomhed

Låner du penge til dit eget selskab (ApS/A/S), er det vigtigt at dokumentere det korrekt for at undgå sammenblanding af selskabets og din private økonomi:

• Lån fra ejer til selskab skal fremgå af selskabets regnskab
• Renten skal svare til markedsrenten
• Lån den anden vej, fra selskab til kapitalejer, er reguleret af selskabsloven (§ 210 ff.). Sådanne kapitalejerlån er kun lovlige under strenge betingelser, og uanset selskabsretten beskattes lånet som udgangspunkt hos modtageren som løn eller udbytte efter ligningslovens § 16 E. Søg altid rådgivning hos en revisor, før du optager et lån i dit eget selskab

Ofte stillede spørgsmål

Kan man lave en mundtlig låneaftale med familien?

En mundtlig aftale er juridisk bindende, men næsten umulig at bevise. Skattestyrelsen vil typisk ikke acceptere et udokumenteret mundtligt familielån, og ved en tvist med arvinger eller kreditorer vil et skriftligt gældsbrev være afgørende.

Hvad sker der med et familielån ved arv?

Et udestående lån indgår i boet. Arvingerne overtager fordringen, men den modregnes typisk i arvelodden. For at undgå misforståelser bør det fremgå af et testamente, hvordan familielån skal behandles.

Kan jeg eftergive et lån skattefrit?

Eftergivelse af et lån er som udgangspunkt en gave. Er eftergivelsen inden for de afgiftsfrie bundfradrag (se ovenfor), er den afgiftsfri. Er beløbet over grænsen, udløser det gaveafgift. Kontakt en revisor eller advokat, inden du eftergiver et lån.

Konklusion

Et privat lån bør altid dokumenteres skriftligt med et gældsbrev, både af hensyn til Skattestyrelsen og for at undgå konflikter. Den mest brugte og skattemæssigt sikre model til familien er et rentefrit lån på anfordringsvilkår, eventuelt afviklet via årlige afgiftsfrie gaver. Er du i tvivl om de skattemæssige konsekvenser, så få det tjekket af en revisor eller advokat, inden pengene overføres.

---

Indholdet i denne artikel er vejledende og udgør ikke juridisk eller skattemæssig rådgivning. Konsulter en advokat eller revisor for rådgivning om din konkrete situation.